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《初级会计实务》销售材料等存货的处理 销售额的确定
浏览次数:154次 发布日期:2019-02-20

《初级会计实务》销售材料等存货的处理


销售材料的收入记入“其他业务收入”


成本记入“其他业务成本”


【例题4-12】甲公司销售一批原材料,开出的增值税专用发票上注明的售价为10 000元,增值税税额为1 700元,款项已由银行收妥。该批原材料的实际成本为9 000元。


企业销售原材料、包装物等存货实现的收入作为其他业务收入处理,结转的相关成本作为其他业务成本处理。


(1)取得原材料销售收入


借:银行存款 11 700


  贷:其他业务收入 10 000


应交税费——应交增值税(销项税额) 1 700


(2)结转已销原材料的实际成本


借:其他业务成本 9 000


  贷:原材料 9 000


原文重现


“其他业务收入”科目核算企业除主营业务活动以外的其他经营活动实现的收入,包括(销售材料、出租包装物和商品、出租固定资产、出租无形资产等实现的收入)。


“其他业务成本”科目核算除主营业务活动以外的其他经营活动所产生的成本,包括(销售材料的成本、出租固定资产的折旧额、出租无形资产的摊销额、出租包装物的成本或摊销额)。


【例题·单选题】(2015年)下列各项中,应确认为其他业务收入的是( )。


A.银行存款利息收入


B.转让商标使用权收入


C.接受现金捐赠利得


D.现金股利收入


【正确答案】B


【答案解析】选项A应冲减财务费用;选项C应确认为营业外收入;选项D应确认为投资收益。



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《经济法基础》销售额的确定


销售额的一般规定 销售额是指纳税人销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产向购买方收取的全部价款和价外费用,但是不包括收取的销项税额。不含税销售额=含税销售额/(1+税率)
价外费用不包括:
1.受托加工应征消费税的货物,而由受托方代收代缴的消费税。
2.代为收取的符合条件的政府性基金或者行政事业性收费。 
3.纳税人销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费,以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、牌照费
视同销售行为销售额的确定:
1.按纳税人最近时期销售同类货物的平均销售价格确定;
2.按其他纳税人最近时期销售同类货物的平均销售价格确定;
3.组成计税价格确定销售额。公式为:组成计税价格=成本×(1+成本利润率)+消费税税额;或:组成计税价格=成本×(1+成本利润率)÷(1-消费税税率)
特殊销售方式的销售额 折扣销售:同票(金额栏)折扣后的余额;不同票全额
销售货物退回或者折让而退还给购买方的增值税额,应从发生销售货物退回或者折让当期的销项税额中扣减。(扣除依据:红票)
以旧换新:非金银按新货物的同期销售价格确定销售额,不得扣减旧货物的收购价格。金银按销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税
还本销售:不得扣除还本支出
以物易物:双方同作购进和销售处理
直销方式:①直销企业先将货物销售给直销员,直销员再将货物销售给消费者的,直销企业销售额为其向直销员收取的全部价款和价外费用。直销员将货物销售给消费者时,应缴纳增值税。②直销企业通过直销员向消费者销售货物,直接向消费者收取货款,直销企业的销售额为其向消费者收取的全部价款和价外费用
包装物押金:①销售啤酒、黄酒以外的其他酒类产品无论怎么核算均并入销售额征税;②啤酒、黄酒和其他非酒类产品:单独记账的押金,1年以内且未逾期不并入销售额征税;逾期并入征税;③区别于租金,租金属于价外费用;④押金视为含增值税收入要换算



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