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初级职称《初级会计实务》财政应返还额度 应收账款
浏览次数:190次 发布日期:2019-02-16

初级职称《初级会计实务》财政应返还额度


财政应返还额度


财政应返还额度是指实行国库集中支付的事业单位,年度终了应收财政下年度返还的资金额度,即反映结转下年使用的用款额度。


在财政直接支付方式下


①收到“财政直接支付入账通知书”时:


借:事业支出


  贷:财政应返还额度—财政直接支付


②年度终了,根据本年度财政直接支付预算指标数与当年财政直接支付实际支出数的差额:


借:财政应返还额度—财政直接支付


  贷:财政补助收入


③下年度恢复财政直接支付额度后,事业单位以财政直接支付方式发生实际支出时:


借:事业支出


  贷:财政应返还额度—财政直接支付


(2)在财政授权支付方式下


①收到代理银行盖章的“授权支付到账通知书”时:


借:零余额账户用款额度


  贷:财政补助收入


②按规定支用额度时


借:事业支出


  贷:零余额账户用款额度


③年度终了,依据代理银行提供的对账单作注销额度的相关账务处理:


借:财政应返还额度—财政授权支付


  贷:零余额账户用款额度


④下年初恢复额度时,


借:零余额账户用款额度


  贷:财政应返还额度—财政授权支付


初级职称《初级会计实务》应收账款


应收账款


事业单位的应收账款是指事业单位因开展经营活动销售产品、提供有偿服务等而应收取的款项。


(1)事业单位发生应收账款时:


借:应收账款


  贷:经营收入/应缴税费等


(2)收到款项时:


借:银行存款


  贷:应收账款


(3)★逾期三年或以上、有确凿证据表明确实无法收回的应收账款(★预付账款和其他应收款),按规定报经批准后予以核销。核销的应收账款应在备查簿中保留登记。


①转入待处置资产时,按照待核销的应收账款金额


借:待处置资产损溢


  贷:应收账款


②报经批准予以核销时


借:其他支出


  贷:待处置资产损溢


③已核销应收账款在以后期间收回的,按照实际收回的金额


借:银行存款等


  贷:其他收入


总结


使用“待处置资产损溢”账户的情况有:


①核销应收账款、预付账款和其他应收款


②对外捐赠、无偿调出存货,盘亏存货


③处置长期股权投资、固定资产、无形资产


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